W ostatnich miesiącach projekt nowelizacji przepisów o podatkach dochodowych – PIT i CIT (nr UD116) budził duże zainteresowanie przedsiębiorców, doradców podatkowych i księgowych. Zapowiadane zmiany miały istotnie wpłynąć na opodatkowanie działalności gospodarczej, w szczególności w zakresie IP Box, ulgi mieszkaniowej oraz estońskiego CIT.
Obecnie sytuacja jest jednak jednoznaczna: planowane zmiany nie wejdą w życie od 1 stycznia 2026 r. Projekt nie został uchwalony i nadal pozostaje na etapie konsultacji.
Projekt w konsultacjach – brak skutków prawnych
Projekt nowelizacji PIT i CIT:
nie został przyjęty przez Radę Ministrów,
nie trafił do Sejmu,
nie został uchwalony ani podpisany przez Prezydenta,
nie został opublikowany w Dzienniku Ustaw.
Na tym etapie jest to wyłącznie propozycja legislacyjna. Brak ustawy oznacza brak jakichkolwiek skutków prawnych – podatnicy nie mają obowiązku dostosowywania się do zapowiadanych regulacji.
Brak publikacji w Dzienniku Ustaw przesądza sprawę
Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego, niekorzystne zmiany w podatkach rozliczanych rocznie (PIT i CIT) muszą zostać ogłoszone w Dzienniku Ustaw najpóźniej do 30 listopada roku poprzedzającego ich wejście w życie.
W przypadku projektu UD116:
nie doszło do uchwalenia ustawy,
nie było publikacji w Dzienniku Ustaw przed 30 listopada.
To oznacza, że przepisy te nie mogą obowiązywać od 1 stycznia 2026 r., nawet jeśli proces legislacyjny zostałby wznowiony w późniejszym terminie.
Nie zostaną wprowadzone m.in. następujące rozwiązania przewidziane w projekcie:
Zmiany w PIT
17-proc. ryczałt dla wspólników i członków ich rodzin z tytułu świadczenia usług na rzecz spółki,
zaostrzone zasady opodatkowania sprzedaży samochodu poleasingowego, wykupionego z leasingu i przekazanego w darowiźnie – także w przypadku sprzedaży po upływie 6 miesięcy,
ograniczenie ulgi mieszkaniowej w PIT,
wprowadzenie PIT od przeniesienia nieruchomości w zamian za długi,
zakaz amortyzacji wartości firmy powstałej w wyniku przyjęcia składników majątku do odpłatnego korzystania.
„Na obecnym etapie mówimy wyłącznie o projekcie, który nie ma żadnej mocy prawnej. Brak uchwalenia ustawy i jej publikacji w Dzienniku Ustaw oznacza, że przedsiębiorcy nie muszą zmieniać swoich modeli rozliczeń ani podejmować pochopnych decyzji podatkowych z myślą o 2026 roku. Dotyczy to zarówno firm korzystających z IP Box i estońskiego CIT, gdzie zapowiadane ograniczenia wzbudzały największe obawy, jak i osób, których interesował 17-procentowy ryczałt dla wspólników i członków ich rodzin. Warto oczywiście monitorować dalsze prace legislacyjne, ale dziś kluczowe jest odróżnienie zapowiedzi od obowiązującego prawa. Dopóki projekt nie przejdzie pełnej ścieżki legislacyjnej, podatnicy mają prawo opierać się na aktualnych przepisach i stabilnych zasadach rozliczeń.”
— Magdalena Tomaszewska, doradca podatkowy
FAQ – najczęściej zadawane pytania o zmiany w PIT i CIT
Czy zapowiadane zmiany w PIT i CIT będą obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.?
Nie. Projekt nie został uchwalony ani opublikowany w Dzienniku Ustaw, dlatego nie może wejść w życie od 1 stycznia 2026 r.
Czy projekt nowelizacji wywołuje obecnie skutki prawne?
Nie. Na etapie konsultacji publicznych projekt nie ma mocy prawnej.
Czy przedsiębiorcy powinni już teraz zmieniać sposób rozliczeń?
Nie. Do czasu uchwalenia i ogłoszenia ustawy obowiązują dotychczasowe przepisy.
Czy ograniczenia IP Box będą obowiązywać w 2026 roku?
Nie. W 2026 r. nie wejdą w życie ani nowe warunki stosowania IP Box, ani objęcie go daniną solidarnościową.
Co z estońskim CIT i katalogiem ukrytych zysków?
Planowane rozszerzenie katalogu ukrytych zysków nie będzie obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.
Czy abolicja w estońskim CIT obowiązuje?
Nie. Brak ustawy oznacza, że abolicja nie została wprowadzona.
Czy zmiany mogą wejść w życie w późniejszym terminie?
Tak, ale wymagałoby to ponownego procedowania projektu, jego uchwalenia, publikacji i zachowania odpowiedniego vacatio legis. Na dziś nie ma wiążącego harmonogramu.
Podsumowanie – co powinni wiedzieć przedsiębiorcy?
Projekt nowelizacji PIT i CIT (UD116) pozostaje w konsultacjach i nie został uchwalony. W efekcie:
zapowiadane zmiany nie obowiązują,
nie wejdą w życie od 1 stycznia 2026 r.,
podatnicy mogą rozliczać się na dotychczasowych zasadach.
W biurze rachunkowym Neofin na bieżąco monitorujemy proces legislacyjny i informujemy o zmianach, które mogą realnie wpłynąć na sytuację przedsiębiorców.
