Spis treści

16 września 2025 r. Ministerstwo Finansów zaprezentowało projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT, który może istotnie zmienić sposób opodatkowania spółek korzystających z tzw. estońskiego CIT. Kierunek zmian jest wyraźny – większe obciążenia podatkowe, ale też kilka korzystnych uproszczeń formalnych.
Zobacz, które zmiany są najważniejsze i jak przygotować firmę na nowe przepisy.

Rozszerzenie katalogu ukrytych zysków

Ukryte zyski – to świadczenia przekazywane wspólnikom lub podmiotom powiązanym, które w praktyce są traktowane jak wypłata dywidendy.

Projekt nowelizacji przewiduje poszerzenie definicji ukrytych zysków i usunięcie dotychczasowego warunku ich powiązania z prawem do udziału w zysku. To zmiana, która ma zakończyć trwające od lat spory między spółkami a organami podatkowymi – szczególnie w zakresie pożyczek udzielanych w ramach grup kapitałowych.

Od 2026 roku opodatkowaniu jako ukryte zyski podlegać będą m.in.:

infografika CIT Estoński blog Neofin

💡 Warto wiedzieć:
Dotychczas transakcje takie jak najem biura od wspólnika nie były opodatkowane, jeśli odbywały się na warunkach rynkowych. Po zmianach – nawet takie rynkowe płatności będą uznawane za ukryte zyski i objęte podatkiem.

Zobacz również: Ewidencja przychodów i rozchodów 2025 – zasady, zmiany i procedura KPiR

Nowa definicja wydatków niezwiązanych z działalnością

Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą – to koszty ponoszone w innym celu niż osiągnięcie, zachowanie lub zabezpieczenie przychodów.

Ministerstwo Finansów planuje doprecyzowanie tej definicji, aby ujednolicić praktykę organów podatkowych.
W katalogu znajdą się m.in.:

  • kary i sankcje finansowe,
  • odsetki publicznoprawne,
  • inne wydatki o charakterze sankcyjnym lub osobistym.

Choć zmiana ma charakter doprecyzowujący, przedsiębiorcy powinni przygotować się na większą kontrolę sposobu dokumentowania kosztów, szczególnie w spółkach korzystających z ryczałtu.

Odwrócenie domniemania wypłaty zysków estońskich

Jedna z kluczowych zmian dotyczy zasad rozliczania zysków po zakończeniu stosowania CIT estońskiego.
Dotąd obowiązywało korzystne dla podatników domniemanie, że dywidendy wypłacane po zakończeniu okresu ryczałtu pochodzą w ostatniej kolejności ze zysków uzyskanych w tym czasie.

Nowelizacja ma odwrócić tę zasadę – od 1 stycznia 2026 r. każda dystrybucja zysku po zakończeniu CIT estońskiego będzie traktowana jako pochodząca z okresu opodatkowania ryczałtem.
To może skutkować wyższym łącznym opodatkowaniem, zwłaszcza przy wypłacie zysków z lat wcześniejszych.

Uproszczenia formalne przy wyborze CIT estońskiego

Projekt przewiduje także ułatwienia formalne dla spółek, które wybierają estoński CIT w trakcie roku podatkowego.
Zmienione przepisy pozwolą zachować prawo do stosowania ryczałtu nawet w przypadku braku podpisu pod sprawozdaniem finansowym w terminie, jeśli inne warunki zostaną spełnione.

To dobra wiadomość dla spółek, które rozpoczęły rozliczanie ryczałtem przed 1 września 2025 r. – zmiana będzie miała częściowo działanie retroaktywne.

Zobacz również: KSeF 2026: co grozi przedsiębiorcom, którzy nie odbiorą faktury w systemie?

Jak zmiany w estońskim CIT wpłyną na przedsiębiorców?

Nowelizacja przynosi więcej obowiązków niż korzyści.
Spółki korzystające z estońskiego CIT będą musiały:

  • dokładniej monitorować relacje z podmiotami powiązanymi,
  • analizować transakcje najmu, dzierżawy i usług niematerialnych,
  • ostrożniej planować wypłatę dywidend po zakończeniu ryczałtu.

Przykład:
Jeśli spółka wynajmuje biuro od wspólnika za rynkową stawkę, po zmianach ta płatność będzie uznana za ukryty zysk i opodatkowana – nawet bez nadużycia.

Czy estoński CIT nadal się opłaca?

Pomimo zapowiadanych zmian, estoński CIT pozostaje atrakcyjnym rozwiązaniem dla firm, które chcą reinwestować zyski.
W dalszym ciągu pozwala on odroczyć moment opodatkowania aż do faktycznej wypłaty środków oraz uprościć bieżące rozliczenia.

Jednak przedsiębiorcy powinni już teraz:

  • przeanalizować swoje umowy z podmiotami powiązanymi,
  • skonsultować się z doradcą podatkowym,
  • rozważyć alternatywne strategie opodatkowania.

Zobacz również: Ryczałt, skala czy podatek liniowy? Jak formę opodatkowania wybrać dla JDG

FAQ – najczęstsze pytania o zmiany w estońskim CIT

1. Od kiedy będą obowiązywać nowe przepisy?
Większość zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r.

2. Czy spółki już korzystające z CIT estońskiego muszą coś robić?
Warto przeanalizować swoje umowy i przygotować się na nowe obowiązki dokumentacyjne.

3. Czy transakcje rynkowe też będą opodatkowane?
Tak – po zmianach rynkowa transakcja z podmiotem powiązanym (np. najem biura od wspólnika) może zostać uznana za ukryty zysk.

4. Czy estoński CIT zostanie zlikwidowany?
Nie – system pozostaje, ale będzie bardziej restrykcyjny i sformalizowany.

CIT estoński 2026 – najważniejsze zmiany i wnioski dla spółek

Planowane zmiany w estońskim CIT od 2026 roku mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego i ograniczenie możliwości nadużyć.
Rozszerzenie definicji ukrytych zysków i nowe zasady dystrybucji zysków zwiększają obciążenia fiskalne, ale wprowadzone doprecyzowania i uproszczenia formalne mogą ułatwić bieżące funkcjonowanie spółek.

Wsparcie ekspertów Neofin

Jeśli Twoja spółka korzysta z estońskiego CIT lub planuje jego wdrożenie, skontaktuj się z naszym zespołem.
Konsultant podatkowy biura rachunkowego Neofin pomoże Ci:

  • ocenić wpływ nowych przepisów na Twoją firmę,
  • przygotować politykę podatkową,
  • zoptymalizować rozliczenia w 2026 roku.

Sprawdź naszą ofertę konsultacji podatkowych

📞 Umów konsultację

Skontaktuj się z nami – porozmawiajmy o tym, jak możemy Ci pomóc